10 / 26
Otomatik Araçlar ve Teknikler Kullanıldığında
Denetimin Belgelendirilmesi
yapıldığını göstermek üzere yapılan analiz belgelendirilerek bu
başarılabilir:
• İşlemlerin normal mesai saatlerinde kaydedilmiş olması
• İşlemlerin tek tip bir sipariş numarasına bağlı olması
• İşlemlerin aynı kullanıcı numarası ile onaylanmış olması
Bu sebeple, belgelendirme yükümlülükleri ATT için değişiklik
göstermezken, kullanılan araçların ve tekniklerin farklılaşan
nitelikleri sebebiyle farklı belgelendirmeler ortaya çıkabilir.
Örneğin, işletmenin beklenen kredi zararları göz önüne alındığında
alacaklar hesabının yeterliliği belirlenirken, denetçi, belirli kriterleri
karşılayan alacak hesaplarının bir listesini oluşturmak amacıyla
işletmenin tüm alacak hesaplarını analiz etmek için ATT kullanabilir
(örneğin, kredi limiti aşılmış, geri ödeme işlemi yok).
Söz konusu analiz daha fazla araştırma gerektiren birden fazla husus
ile sonuçlandıysa, denetçi örneklendirme tekniklerini uygulamayı
tercih edip etmediğine göre gereken belgelendirmenin niteliği ve
kapsamı genişleyebilir. Söz konusu analizi belgelendirirken, denetçi
bu tür istisnaları ölçmek için ATT’yi kullanabilir ve gerekirse, denetçi
denetim dosyasında analizin sonuçlarına yer verilmesi için analiz
sonuçlarını uygun olacak bir format veya belgelendirme türünde
(örneğin, bir elektronik tablo veya kelime işlemci) hazırlayabilir.