3 / 10
Mart 2019
M
m
3
OECD, zararlı vergi uygulamalarını ele alma
sürecini açıkladı (BEPS Eylem 5)
OECD,
Zararlı Vergi Uygulamala-
rı- Tercihli Vergi Rejimleri Konu-
sunda 2018 İlerleme Raporu,
isimli
yeni yayını yayınladı. Bu yayın, za-
rarlı vergi uygulamaları standardı-
na uyma taahhüdünde bulunan ül-
kelerin mevcut durumunu gösteren
bilgiler içermektedir.
Tercihli vergi rejimleri değerlen-
dirmesi, OECD / G20 BEPS Proje-
si’ne göre 5 Numaralı Eylemin sü-
rekli uygulanmasının bir parçasıdır.
Bu değerlendirmeler, bu kapsamda
yürütülen çalışmalar çerçevesinde
oluşan Inclusive Framework çatısı,
120’den fazla ülkenin oluşturduğu
Zararlı Vergi Uygulamaları Forumu
(FHTP) tarafından yürütülmekte-
dir. FHTP tarafından yapılan en
son değerlendirmeler aşağıdakiler
dahil 57 vergi rejimine ilişkin yeni
sonuçlar ortaya çıkardı.
• Vergi rejimini kaldırma veya
değiştirmeye yönelik yasal de-
ğişiklikler yapacağına dair ta-
ahhütte bulunan ülkelerde 44
vergi rejimi (Antigua ve Barbu-
da, Barbados, Belize, Botsvana,
Kosta Rika, Curaçao, Fransa,
Ürdün, Makao (Çin), Malezya,
Panama, Saint Lucia, Saint Vin-
cent ve Grenadinler, Seyşeller,
İspanya, Tayland ve Uruguay).
• Sonuç olarak, 2015 BEPS 5
numaralı Eylem raporunda be-
lirlenen tüm IP rejimleri şu an
“zararlı değildir” ve Fransa ve
İspanya tarafından geçirilen son
yasal değişikliklerin akabinde
nexus yaklaşımı ile uyumludur.
• Üç yeni veya yenilecek rejim
“zararsız” olarak bulundu çün-
kü, onlar özellikle 5 numaralı
Eylem standardını karşılamak
için tasarlanmışlardı (Barbados,
Curaçao ve Panama).
• Diğer dört rejimin kapsam dışı
olduğu veya işlevsel olmadığı
tespit edildi (Malezya, Seyşel-
ler ve Tayland’ın iki rejimi) ve
bir rejimi kaldırmak veya değiş-
tirmek için yasal değişiklikler
yapmak için iki taahhüt daha
verildi (Malezya ve Trinidad &
Tobago).
• Bir rejimin zarar verme potan-
siyeline sahip olduğu, ancak
aslında zararlı olmadığı tespit
edildi (Montserrat).
• Üç rejim potansiyel olarak za-
rarlı bulunmuştur (Tayland).
FHTP, BEPS Projesi’nin başlama-
sından günümüze kadar 255 rejimi
gözden geçirmiştir ve 5 Numaralı
Eylem rejimini inceleme sürecinin
kümülatif görüntüsü aşağıdaki şe-
mada sunulmuştur.
Rapor ayrıca, tercihli vergi rejim-
lerinin değerlendirilmesinde kul-
lanılan kriterlerin ve rehberlerin
güncellenmesi ve önemli faaliyetler
faktörünün uygulanmasının devam
etmesini veya ya hiç ya da yalnız-
ca nakdi vergi alanlarında önemli
faaliyetlerin uygulanmasının sür-
dürülmesi dahil, FHTP çerçevesine
yapılacak revizyonlar veya ilavele-
rin değerlendirilmesi için 5. Eylem
yetkisini sunmaktadır. Raporun so-
nuç bölümünde, zararlı vergi uygu-
lamalarını ele almaya devam eder-
ken FHTP’nin gelecekteki adımla-
rından da bahsedilmiştir.
Zararlı
Zarar verme potansiyeline sahip
Zarar verme potansiyeline sahip ancak gerçekte zararlı değil
İşlevsel değil
İnceleme altında
Ortadan kaldırılma/düzeltilme sürecinde
Zararsız (düzeltildi)
Yürürlülükten kaldırıldı
Kapsam dışı (düzeltildi)
Kapsam dışı
Zarar görmüş alanlar
Zararsız
2
5
6
5
28
14
47
63
4
23
3
55